Компании часто предлагают право на повышение стоимости акций в качестве альтернативы традиционным планам опционов на акции. В рамках опционных планов сотрудники имеют право покупать акции компании по определенной цене исполнения. Однако сотрудникам может быть сложно получить денежные средства для реализации всех своих опционов, и им обычно приходится платить налог на прибыль при покупке акций. Право на повышение стоимости акций позволяет избежать этих проблем.
Обзор прав на повышение стоимости акций
В отличие от традиционных опционов на акции, сотрудникам никогда не нужно покупать акции компании, чтобы воспользоваться своими преимуществами с правом прироста стоимости акций. Вместо этого сотрудники просто имеют право на разницу между ценой исполнения и рыночной стоимостью акций. Например, сотрудник с ценой реализации права на прирост стоимости акций в 15 долларов за одну акцию может воспользоваться своими правами, когда цена акции составляет 20 долларов, и получить 5 долларов. Компания платит работнику либо наличными, либо путем предоставления эквивалентных акций.
Начальное значение
Как и в случае с другими планами компенсации акций, общепринятые методы бухгалтерского учета, или GAAP, требуют, чтобы компании оценивали права на повышение стоимости акций по их справедливой рыночной стоимости на момент выпуска. Компании используют сложную модель оценки, которая учитывает цену исполнения, текущую цену акций, будущие дивиденды и волатильность акций. Как только бизнес определит стоимость прав, он должен признать эту сумму в качестве компенсационных расходов в течение периода перехода прав на прирост стоимости акций. Например, если сотрудник может реализовать свои права в течение пяти лет, период перехода прав составляет пять лет.
Права на оценку акций как капитал
Иногда работодатели предпочитают выплачивать выплаты за право прироста стоимости акций только в форме акций. В этом случае права учитываются по методу долевого участия. Права оцениваются один раз, делятся поровну в течение периода перехода и помечаются как права, оплаченные в капитале. Например, компания, которая выпускает права на 5000 долларов с пятилетним периодом перехода прав, будет списывать компенсацию в размере 1000 долларов и кредитные права, оплаченные в капитале, на сумму 1000 долларов один раз в год в течение пяти лет.
Право на увеличение стоимости акций как обязательство
Если работодатель предлагает заплатить работнику за его права наличными или если работник имеет право выбрать денежную выплату, предприятие должно рассматривать права как обязательство. Соответствующие записи в журнале аналогичны методу долевого участия, за исключением обязательств по коммерческим кредитам вместо прав, оплаченных в капитале. Однако, в отличие от долевых прав, предприятие должно ежегодно переоценивать оставшиеся права на прирост стоимости акций с использованием модели оценки и отражать эту сумму как обязательство.
